Malta'da 1 Ekim'den İtibaren Online Kumara KDV: LN 86/2026

Malta, Avrupa’nın en büyük online kumar lisans merkezlerinden biri ve bu merkezdeki vergi düzeni 1 Ekim 2026’da değişiyor. PwC Malta ve RSM Malta’nın Nisan 2026 yayınlarına göre Legal Notice 86 of 2026, KDV Kanunu’nun (Cap. 406) Beşinci Ek’inin İkinci Bölüm 9. maddesini değiştirerek kumar istisnasının kapsamını daraltıyor. Değişiklik MGA lisanslı operatörleri, B2B tedarikçileri ve dolaylı olarak oyuncuları ilgilendiriyor.

Ne değişiyor?

PwC’nin açıklamasına göre eski istisna metni “devlet lotosu ve piyangolar, bunlara ilişkin acente hizmetleri ve Bakan tarafından onaylanabilecek kumarla ilgili diğer tedarikler” şeklindeydi. Yeni metin çok daha dar: “Bakan tarafından onaylanabilecek bahis, piyango ve diğer kumar biçimleri.” Bu ifade değişikliği, daha önce toptan muaf sayılan pek çok hizmetin 1 Ekim’den itibaren Malta KDV’sine tabi olması anlamına geliyor.

Malta Vergi ve Gümrük İdaresi (MTCA), hangi hizmetlerin muaf kalacağını bir kılavuzla netleştirdi. CSB Group ve PwC’nin aktardığına göre muafiyet üç kategoriyle sınırlı:

• Oyun Yetkilendirme Yönetmeliği’nin (SL583.05) Beşinci Ek’inde tanımlanan düşük riskli oyunlar
• Rutin olmayan, özel planlama gerektiren junket etkinlikleri
• Yalnızca etkinliğin fiziksel olarak yapıldığı yerde erişilebilen bahis tesisleri; bahisçiler ve bahis borsaları dahil

Online hizmetler açıkça kapsama alındı

Kılavuzun bir diğer önemli kısmı, hangi online hizmetlerin “elektronik olarak sunulan hizmet” (ESS) sayılacağının açıkça yazılması. PwC’ye göre şu hizmetler artık bu tanımın içinde:

• Online bahis: İnternet üzerinden, süreci büyük ölçüde otomatik olan bahis kabulü
• Online casino ve poker: RNG oyunlarına erişim; ister kasaya karşı ister oyuncular arası olsun
• Online bingo: Sistem tarafından üretilen numaralarla ya da yayınlanan geleneksel bingo oyunlarına erişim

ESS sınıflandırmasının sonucu, B2C işlemlerde verginin müşterinin yerleşik olduğu ülkede doğması. PwC, operatörlerin Malta yerine müşterinin ülkesinde KDV yükümlülüğü taşıyabileceğini ve One-Stop Shop (OSS) kaydı gerekip gerekmediğini değerlendirmeleri gerektiğini belirtiyor.

Canlı casino için ayrı bir açıklama var. MTCA kılavuzu canlı casinoyu eğlence benzeri bir faaliyet olarak sınıflandırıyor; stüdyodaki fiziksel bir krupiye tarafından yönetilip canlı yayınla oyuncuya ulaştırılan oyunlar bu tanıma giriyor. Oyuncu fiziksel olarak orada olmadığı için hizmetin yeri müşterinin ikamet ettiği yer kabul ediliyor. Deloitte Malta’nın özetiyle bu hizmetler yalnızca ödemeyi yapan kişi Malta’da ikamet ediyorsa Malta KDV’sine tabi.

Operatör tarafında ne olacak?

CSB Group’a göre değişiklik yalnızca oyuncuya dönük operatörleri değil, platform sağlayıcıları ve oyun tedarikçileri gibi B2B tarafını da kapsıyor; operatörlere yapılan B2B tedarikler onaylı muafiyet kategorileri arasında yer almıyor. Deloitte ve BDO Malta ise madalyonun öteki yüzüne işaret ediyor: Daha önce tamamen muaf olduğu için girdi KDV’sini indiremeyen bir operatör, bazı hizmetleri vergiye tabi hale gelince kısmi ya da tam girdi KDV indirimi hakkı kazanabilir. Yani sonuç her operatör için tek yönlü bir maliyet artışı değil, yapıya göre değişen bir hesap.

Danışmanlık firmalarının operatörlere önerdiği adımlar arasında mevcut hizmetlerin yeni muafiyet listesiyle karşılaştırılması, sözleşme ve fiyatlandırma yapılarının KDV dahil olacak şekilde gözden geçirilmesi ve ek kılavuzların takip edilmesi var.

Oyuncu için ne anlama geliyor?

Doğrudan bir etki beklenmiyor: KDV oyuncudan tahsil edilen ayrı bir kalem olarak görünmeyecek. Dolaylı etki ise operatörlerin maliyet ve fiyatlandırma kararlarında ortaya çıkabilir; bonus koşulları, çevrim şartları ya da canlı casino masa limitleri gibi alanlarda yapılacak değişiklikler bu düzenlemeden bağımsız gibi görünse de arka planda bu hesabın payı olabilir. Bu bir tahmin, kaynaklarda oyuncuya yönelik somut bir değişiklik belirtilmiyor.

Oynadığınız sitenin gerçekten MGA lisansı taşıyıp taşımadığını doğrulamak, bu tür düzenlemelerin sizi hangi hukuki çerçevede ilgilendirdiğini anlamanın ilk adımı. Lisansın kapsamı ve doğrulama yöntemi Malta MGA lisans sayfamızda anlatılıyor. Canlı casino oyunlarının işleyişi ve sağlayıcıları için canlı oyunlar bölümüne bakabilirsiniz.

Kaynaklar

• PwC Malta, “Changes to Malta VAT exemption for gambling from 1 October 2026”: https://www.pwc.com/mt/en/publications/vat/changes-to-malta-vat-exemption-for-gambling-from-1-october-2026.html
• CSB Group, “VAT on Gambling in Malta from 1 October 2026”: https://www.csbgroup.com/articles/vat-on-gambling-in-malta-from-1-october-2026/
• Deloitte Malta, “Guidelines issued on new VAT regime for gambling and betting”: https://deloitte.com/mt/en/services/tax/perspectives/tax-alerts/2026/guidelines-issued-on-new-VAT-regime-for-gambling-and-betting.html
• RSM Malta, “Legal Notice 86 of 2026”: https://www.rsm.global/malta/news/legal-notice-86-2026-practical-shift-vat-treatment-gambling